税法规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不超过五年。”这一规定适用于不同经济成分、不同经营组织形式的企业。具体弥补亏损有如下三种情况，举例说明：

例如，某民营企业年度计税所得的资料为：1997年亏损2万元，1998年盈利1万元，1999年亏损10万元，2000年亏损5万元，2001年亏损8万元，2002年盈利25万元

1、本年度应纳税所得大于前5年累计亏损额时，应就其差额部分计算，缴纳企业所得税。即2002年应缴纳1800元（1万元×18％）；

2．如果本年度应纳税所得小于前5年的亏损时，继续补亏损不纳税。假若2002年盈利为23万元，则尚有1万元留抵；

3、本年度继续亏损，则当年不纳税，和前4年的亏损一起留下年抵扣。如2002年亏损3万元，则可留抵的亏损额﹦10﹢5﹢8﹢3﹦26（万元），由于1997年亏损未抵扣己超过五年，在2002年不能再给予抵扣。

需要说明的是：企业年度亏损额，是指按照税法规定计算出来的，并不是企业会计核算的亏损额，更不是采用多列成本、费用或虚报亏损。如果企业采用违法的手段多列成本、费用而多报亏损的，税务机关将依法对企业的纳税所得进行调整，行经调整后无论企业仍是亏损还是变为盈利的，应视为查出相同数额的应纳税所得，一律按33％的法定税率计算出相应的应纳税所得额，并以此作为偷税罚款的依据。如果企业多报亏损，经主管税务机关检查调整后有盈余的，还应就调整后的应纳税所得，按适用税率补缴企业所得税。如果企业多报亏损已用以后年度的应纳税所得进行了弥补，则还应对多报亏损已弥补部分，按适用税率计算补缴企业所得税。因此，企业必须按税法规定计算纳税所得并依法向这管税务机关申报，才能做到合法地利用现行税收政策法规来取得合法权益。

上海财税服务中心 葛弋慧律师 注册会计师  www.shtaxhelp.com

免费咨询电话：13651658496